기부세 공제, 법정 기부금, 지정 기부금 비교 및 이월공제 순서 및 기간 요약
제가 연말정산담당자로서 연말정산을 한 지 벌써 6번이나 지났습니다.
오늘은 기부금 세액공제에 대해 이야기해 볼까 합니다.
기부세액 공제 => 거주자(연말정산 대상 사업소득 포함 사업소득만 있는 사람은 제외), 배우자, 부양가족이 해당 연도에 법정·지정 기부금을 기부하는 경우. 기부금을 납부한 경우, 각 기부금(사업소득 계산 시 필요경비로 포함된 기부금은 제외) 한도 내에서 15%(또는 30%)에 해당하는 세액공제를 기부세액공제라고 합니다.
이때 법정기부금을 먼저 공제한 후 지정기부금을 공제해야 한다는 점 참고하시기 바랍니다.
지출자 범위 및 공제액 기여금
배우자 및 부양가족의 지출은 연소득이 100만원(근로소득만 있는 경우 총 급여는 500만원) 미만인 경우에만 공제가 가능합니다.
*2016년부터 부양가족 연령요건이 삭제되어 기본공제 대상이 아닌 부양가족이 소득요건을 충족하면 공제 대상이 된다는 점 참고해주세요!
기부종류 : 본인 배우자(소득요건 충족) 부양가족(소득요건 충족) 법정기부금공제 적용 0 공제대상 0 우리사주조합 기부공제 적용 x 지정기부금 공제 적용 0 정치자금 기부공제 적용 x
기부세 공제 계산
기부세액 공제액은 기부금 공제액을 계산하여 1천만원 이하에는 15%, 1천만원을 초과하는 금액에는 30%를 적용하여 계산합니다.
기부금공제 대상 기부금 Min(법정기부금, 한도) + Min(우리사주조합 기부금, 한도) + Min(지정기부금, 한도) – 필요경비를 포함한 기부세액공제금액 Min(a, b) = a (10원) 백만) 기부금 공제액 최대 15% + 기부금 공제액 1,000만원 초과/포괄소득금액)
법정기부금 세액공제 대상 법정기부금의 범위 및 계산 세액공제 대상 법정기부금 계산 최소(법정기부금, 포괄소득금액에 상당) 예시 – 국가 또는 지방자치단체에 무상으로 기부한 금품의 가치 – 국군장병에 대한 국방기부금 및 위로금 금품의 가치 – 재난피해자 구호금의 가치 - 시설비, 교육비, 장학금, 연구비 기부금(사립학교, 비영리교육재단, 기술전문대학, 평생교육시설 등. 단, 병원은 제외) – 국립대학 병원설립법에 의거 국립대학병원에 시설비, 교육비, 연구비 기부 – 기획재정부장관이 지정·지시하는 병원설립법 사회복지 프로젝트 및 기타 사회복지 활동을 지원하는 데 필요한 재원을 조달하고 분배하는 것을 주요 목적으로 하는 비영리 법인입니다.
요건을 모두 갖춘 법인에 기부하는 경우 – 「재난 및 안전관리기본법」에 따른 특별재난지역 복구를 위한 봉사활동의 경우 해당 봉사의 가치와 봉사의 가치 산정 방법 등 대통령령으로 정한다.
. 지정기부금 세액공제 지정기부금 계산 세액공제 지정기부금 계산 MIN(a, b) a 지정기부금 적용금액 b 지정기부금 한도 종교단체에 기부하는 경우 = 기준소득액 x 10 % + Min (기준소득금액 x 20%, 종교단체 외 지정기부금) 종교단체 기부금이 없는 경우 = 기준소득금액 공익법인 자체 목적으로 기부한 금액(단체 및 비영리 외국법인 포함, 이하 공익법인 등), 사회복지법인, 어린이집, 초·중·고교, 기술대학, 의료법인, 종교보급을 목적으로 설립된 비영리법인 등 – 사회복지시설이나 기관에 무료로 또는 실비로 사용할 수 있는 기부금입니다.
예를 들어 지정기부금의 범위는 아동복지시설, 노인복지시설, 모자가족시설, 정신요양시설 등 매우 광범위하다.
그래서 일부만 썼으니 참고해주세요!
기부금 이월공제 기부금 이월공제 기부금 이월공제 기부금 이월공제 순서 기부금 이월공제 세액공제 대상 기부금이 해당 한도를 초과하는 경우 다음 과세기간 개시일부터 10년간 이월하여 공제할 수 있습니다.
다만, 각 이월과세기간에는 각 과세기간에 지출한 법정 기부금과 지정 기부금이 해당 기부금 세액공제 한도보다 적은 경우에만 이월금액에 15%(또는 30%)를 적용하여 계산한 금액을 공제합니다.
. 기준산출세액(원천세율이 적용되는 이자소득 및 배당소득의 합계액에 해당 과세기간의 종합소득금액 비율을 곱하여 계산한 금액을 제외한 종합소득산출세액)에서 공제됩니다.
). 다만, 정치자금 기부금, 우리사주조합 기부금은 이월공제가 적용되지 않습니다.
이월공제 기간을 살펴보면 법정 기부금은 10년, 지정 기부금은 10년이다.
(기부금 이월한도) 기부금 이월공제 순서 기부금 이월공제 예시 기부금 이월공제 순서를 살펴보겠습니다.
기부금 이월공제 순서는 다음과 같습니다.
*단, 2023년 12월 31일 이전에 지급한 기부금을 2014년 1월 1일 이후 개시하는 과세기간에서 이월공제하는 경우에는 해당 과세기간 동안 지급한 기부금보다 먼저 공제해야 합니다.
기부금 이월공제 순서 일반적으로 정치자금 기부금 -> 법정기부금 이월 -> 당해연도 법정기부금 -> 우리사주조합 기부금 -> 종교단체 이외의 지정기부금 이월 -> 지정기부금 해당 연도 종교단체 외 -> 종교 이월 해당 연도 종교단체 지정 기부금 -> 해당 연도 종교단체 지정 기부금 해당 과세기간 중 지출한 기부금 정치자금 기부금 -> 법정 기부금 -> 우리 조합 기부금 -> 종교단체 외 지정기부금 -> 종교단체 지정기부금 동일한 종류의 기부금 중 이월 지정기부금과 당해연도 기부금이 모두 있는 경우 이월 기부금(연도 기부한도 발생 시)을 차감 -> 남은 기부금은 한도 내에서 차감됩니다.
당해연도 법정기부금 이월과 지정기부금이 있는 경우 법정기부금 이월액을 차감합니다.
-> 당해연도 법정기부금 -> 종교단체 외 지정기부금 이월 -> 종교단체 외 지정기부금 -> 당해연도 종교단체 지정 기부금 이월 -> 기부금액에 대한 소득 및 세액공제 해당 연도 종교단체 지정 기부금에서 이월된 급여소득자라면 전년도 기부금명세서를 제출해야 합니다.
계속근로 등으로 원천징수 의무자가 변경되지 않은 경우에는 제출하지 않으셔도 됩니다.
기부세 공제를 받기 위한 지출서류 구분제출서류 일반기부금 기부금영수증 특별재난·재난지역 자원봉사 기부금 확인서 등 피해지역 지방자치단체의 장이 발행하는 정치자금 기부금(공제) 본인 명의의 지출만 해당) 정치자금법에 따른 영수증 종교단체에 기부 종교단체 소속증명서 반드시 제출 기부세액공제 관행 관련 – 해당 기관에 무료로 제공되는 컨설팅 서비스에 대한 보상금 상당액 사회복지시설은 개인이 기부해야 합니다.
(재능기부금은 기부금 공제 대상에서 제외) – 불우이웃을 지원하는 기관 외부에서 지출한 불우이웃돕기 기부금은 지정기부금으로, 기부금 명세서 및 관련 영수증을 증빙서류로 제출해야 합니다.
관련 영수증에 대한 구체적인 법적 양식은 없으나 기부금을 증빙 서류로 제출해야 합니다.
반드시 본인 명의로 발급되어야 합니다.
이 문서는 기부금을 받은 개인이나 단체에 직접 기부했음을 증명하는 서류입니다.
기부자의 이름, 기부 금액, 기부 목적, 기부금 납부일 등이 기재되어 있는 기부영수증이어야 합니다.
– 비영리법에 따라 설립허가를 받고, 관할 세무서장으로부터 고유번호를 부여받은 단체라 하더라도 무조건 기부금 공제 대상 단체가 되는 것은 아닙니다.
– 원천징수 의무자가 급여에서 일시공제하는 기부금의 경우 증빙서류를 제출하지 않으셔도 됩니다.
– 근로자가 입사 전 기부금을 공제할 수 있나요? => 과세기간 중 입사한 근로자가 연말정산을 할 때 해당 연도 기부금은 기부금 공제 대상이 된다.
기부금 공제 예시 : 근로소득금액과 기부금 금액이 다음과 같다면, 직원의 기부금 세액공제 금액은 얼마인가요? 근로소득금액은 기타포괄소득 없이 3,100만원이며 기부내역은 긴급연금 30만원, 국방비 10만원이다.
, 공제회비 3만원, 한국복지재단을 통한 소외이웃 기부금 40만원, 사립학교 연구비 기부금 20만원, 노동조합비 20만원이다.
=> 정답은 18만원입니다.
공제회비는 세액공제 기부금이 아니므로 법정 기부금 범위와 지정 기부금 범위를 나누어 제외하고 계산해야 합니다.
법정기부금 범위 : 자제구제 + 국방기부금 + 소외된 이웃을 위한 기금 + 연구비 기부금입니다.
Min(1,003,100,000원)=1,000,000원 기부지정범위 : 노동조합비 Min{200,000, (3,100만원 – 100,000원) 200,000) x15% = 180,000원. 광고 이후 계속됩니다.
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